关于在市属国有企业推动和落实总审计师制度的探索与思考

 　　[摘要]本文从充分认识建立总审计师制度的必要性、北京市国有企业推动建立总审计师制度的现状、对市属国有企业建立总审计师制度的建议三方面进行梳理分析，系统阐述总审计师制度在组织地位、职能权限、政策支持、人才储备等方面应继续强化保障措施，稳步推进国有企业总审计师制度落实落地，更充分保障国有企业高质量发展

　　[关键词]总审计师制度 内部审计 国有企业 路径

　　《华北金融》面向华北，辐射全国，及时反映经济金融改革前沿性问题，围绕经济金融热点、难点问题展开研讨;既有地方特色，是推动环渤海区域经济金融合作的园地，又体现“大金融”概念，综合反映银行、证券、保险行业的动态。

　　内部审计是国有企业规范管理、防范风险、提高经济效益的重要制度安排。随着企业战略布局的延伸、产业规模的扩大、业务多样化和复杂性的提升，企业规范管理和风险防控的难度相应增加，对企业加强内部审计工作带来新的挑战，对建立企业总审计师制度提出新要求。党中央、国务院一直高度重视内部审计事业发展，审计署、国务院国资委等部门为推进建立总审计师制度出台一系列政策法规。2018年审计署发布《关于内部审计工作的规定》，2020年国务院国资委印发《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》，均明确提出国有企业应当建立总审计师制度相关要求。2019年，北京市政府颁布《北京市内部审计规定》，规定国有、国有资本占控股地位或者主导地位的企业应当按照国家有关规定建立总审计师制度。2021年，北京市审计局与北京市国资委共同研究制定《关于进一步加强市管企业内部审计监督工作的指导意见》，进一步明确要按照“成熟一个、推进一个”的原则，在内部审计工作基础较好的企业中开展总审计师试点工作。由此可见，从党委到政府、从中央到地方对推进建立总审计师制度，形成广泛共识，具备了法理基础。

　　随着国有企业治理现代化的推进和内部审计工作重要性的日益凸显，国内总审计师制度逐步由理论探索阶段过度到试点实践阶段。 2018年，国务院国资委组织8家中央企业开展总审计师试点工作，在试点央企的引领带动下，北京市相继在6家国有企业启动试点工作，试点企业边实践、边总结，形成的经验证明，建立总审计师制度符合对健全法人治理结构，推动企业完善组织治理、改善经营管理等方面能够发挥积极有效作用。

　　一、充分认识建立总审计师制度的必要性

　　建立总审计师制度是深入贯彻落實党和国家有关审计工作决策部署的重要体现，是有效解决现阶段内部审计监督乏力问题、整合审计监督力量的必然选择，是提升内部审计监督层次和监督效能的重要途径。

　　（一）建立总审计师制度，有利于加强党对内部审计工作的领导

　　中国特色现代企业制度要求把党的领导与公司治理高度统一、有机融合。建立总审计师制度能够确保党组织意图在重大决策中得到体现，对于加强内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实，实现党组织对内部审计工作的全面领导具有重要意义。

　　（二）建立总审计师制度，有利于健全内部监督体系

　　《北京市内部审计规定》规定，内部审计机构在单位主要负责人或者其授权的总审计师的直接领导下开展内部审计工作，不受单位内部其他机构和个人的干涉。总审计师在参与各项重大会议的过程中，能够在重要决策形成前做到监督前置，从源头上有效防范风险。同时，能够发挥桥梁纽带作用，推动内部审计与监事会、纪检等内部监督力量贯通协同，形成监督合力，提高监督效能。

　　（三）建立总审计师制度，有利于提升内部审计质量效率

　　总审计师可以充分发挥其在管理层级、政治站位、专业背景等方面的多重优势，统筹谋划并引导实施全年重点审计项目，深化传统审计业务，探索新兴审计业务，将业务范围扩展到决策层关心的、亟需解决的、决定企业发展全局的各个领域，将自身职责权限和专业指导嵌入审计计划管理、业务实施、质量控制、审计整改等各个环节，在满足审计全覆盖要求的同时，不断提升审计质量、效率。

　　二、中央企业、北京市国有企业推动建立总审计师制度的现状

　　近年来，北京市委、市政府高度重视市属国有企业总审计师制度建设，在多家市属国有企业推动试行设立总审计师岗位。

　　为进一步推动国有企业总审计师制度建设，北京市审计局先后到8家市属国有企业全面了解内部审计工作开展情况，联合北京市国资委组织部分市属国有企业到两家中央企业调研总审计师制度建立情况，组织10余家市属国有企业召开内部审计工作调研会，邀请审计署审计科研所、中国内部审计协会等内部审计领域的专家以及部分中央企业总审计师、市属国有企业审计机构负责人开展研讨，为未建立相关制度的其他企业提供经验和方案。

　　（一）总审计师制度试点实施以来总结的经验做法

　　1.保障党组（党委）、董事会对内部审计直接领导。调研发现，8家中央企业和4家设立总审计师岗位的市属企业均建立了由董事长或党组（党委）书记全面负责、总审计师协助管理的内部审计工作领导机制，保证党组（党委）、董事会对内部审计的直接领导更好地落到实处。

　　2.中央企业试点成果。某央企集团一建立了审计联席会工作机制，构建“大监督”格局，由总审计师负责协调纪检、财务、经济、法律、人事等审计联席会成员，共商共议审计事项，共享审计成果;保持与国家审计、社会审计等外部监督力量的紧密联络，做好支持配合工作。某央企集团二将总审计师职责和权限规范嵌入审计计划管理、审计程序管理、审计质量控制、审计整改等具体流程，审计质量显著提升。

　　3.北京市属企业试点成果。（1）北京某集团一作为国资委系统率先实行总审计师制度的标杆单位，坚持理论与实践创新并进，通过落实党对内部审计工作的直接领导，保证审计工作不偏离政治方向;通过建立以内部审计为核心的大监督体系，实现对内部权力运行的制约;通过创建审计共享中心，促进审计上下联动、内外协同，实现审计资源高效调配，提升审计质量效率。3年来，在集团总审计师的指导推动下，审计部参与新建和修订公司制度及业务操作流程300余项，累计完成各类审计项目300余项，发现问题、被采纳审计意见与建议近500条，资产规模、营业收入、经济效益等关键指标均有所提升。（2）北京某集团二积极转变审计理念，从“查错防弊，片断式审计”向“客户导向、驱动业务成功，基于全流程的系统性审计（效能审计）”转变，通过优化“端到端流程管理模式”满足客户需求，提高全流程审计效能。效能审计从客户、产品、产线效能提升等方面提出有效建议，优化产品企划、研发、采购、生产制造、销售等核心业务流程，大大提升了服务战略客户的价值。（3）北京某银行设立首席审计官，注重优化审计人员结构，提升审计人员专业胜任能力。在首席审计官带领下，组织审计人员开展课题研究30余项，多篇论文获奖，审计部负责人获“全国内部审计先进工作者”荣誉称号，审计队伍建设成效显著。

　　几家企业的试点成果表明，总审计师在坚决贯彻党和政府部署要求，统筹协调内部审计工作，严格把控内部审计质量效率等方面积极履职、发挥作用，为国有企业高质量发展保驾护航。

　　（二）总审计师制度试点实施以来存在的困难与原因分析

　　1.主要困难。目前，北京有5家国有企业建立了总审计师制度，其中4家设置了总审计师岗位，总审计师制度推进仍存在困难。具体表现为：多数市属国企内部审计在整个监督体系中层次还不高，内审机构负责人尚未跻身企业高级管理层，内部审计工作虽然由董事长或总经理总体负责，但实际上由副总经理、总会计师、总经济师等其他高级管理人员分管，这种既是运动员，又是裁判员，级别不对称、职责不相容的组织架构设置在某种程度上影响了内部审计的权威性和独立性，使得内部审计在参与企业管理层重大决策的研究和决定的过程中受到干扰，审计工作多为事后监督，制约了内部审计事前预警和事中管控监督作用的发挥。

　　2.原因分析。究其原因，政策制度顶层设计不够完善，缺少规范性的实施细则和操作指引，总审计师的职级任免、考核薪酬、职责权限等尚无明确规定，企业对建立总审计师制度的意义和重要性认识不够，实践中可以借鉴的成熟经验较少，导致总审计师制度建设进程缓慢。

　　三、对市属国有企业建立总审计师制度的建议

　　（一）坚持党的领导，借助政府推动

　　坚持党的领导，加强党的建设是国有企业的根与魂。总审计师作为协助党組织和董事会贯彻落实党和国家重大方针政策、全面管理企业内部审计工作的高级管理人员要始终坚持党对国有企业的领导这一重大政治原则不动摇，在审计计划、实施、报告、整改全过程中集中体现党的意志、落实党的要求，发挥党组织的政治领导、思想领导、组织领导作用，着力提高精准落实党的大政方针的能力和水平。

　　国有企业要自觉接受行业监管部门的指导、监督，积极参与政府部门组织的政策宣讲和培训交流，关注追踪总审计师制度的运行效果，借鉴成功经验，提升企业管理水平，借助政府引领和服务，在政府与企业的良性互动中，推动总审计师制度在国有企业深化落实。

　　（二）强化顶层设计，加强部门间沟通协作

　　贯彻落实《北京市内部审计规定》和北京市委审计委员会相关会议要求，完善总审计师制度相关法规制度，推动企业总审计师制度落实。建议国资、审计、组织等相关部门多方联动，加强协调沟通，出台建立总审计师制度的指导性政策文件，明确国有企业建立总审计师制度的目标、原则和必要性，针对企业总审计师的职级任免、考核薪酬、职责权限等关键内容制定细则规定，为建立健全总审计师制度提供政策保障。

　　（三）结合实践经验，积极推进试点工作开展

　　借鉴中央企业试点成功经验，综合考虑市属国企的单位规模、改革进度、内部审计工作开展情况等因素，分阶段分层级推进建立总审计师制度，明确试点工作要求，及时查找问题，做好经验总结。鼓励有条件的市属企业率先建立总审计师制度，发挥行业引领作用，做好先进经验的宣传和推广，提高国有企业对建立总审计师制度的思想认识，为总审计师制度扩大试点营造良好环境。

　　（四）加大监管力度，加强业务指导和监督检查

　　国资监管部门要加强对试点企业实施建立总审计师制度工作的监管，了解掌握建立总审计师制度工作步骤程序和组织管理情况，适时听取总审计师任期内履职情况及重点工作情况汇报，组织做好对试点工作的考核评估。审计机关要加强对总审计师履职和内部审计工作质量的监督检查，对总审计师领导下的内部审计工作进行业务指导，确保建立总审计师制度取得实效。

　　（作者单位：北京市审计局，邮政编码：100078，电子邮箱：852003568@qq.com）

　　主要参考文献

　　[1]李章.总审计师制度的探索与思考：以北京首都创业集团有限公司为例[J].中国内部审计， 2018（7）：4

　　[2]穆杰.关于总审计师制度建设中若干问题的思考[J].财会月刊，2020（3）：6

　　[3]王蕙娜.审计机关推动国有企业建立总审计师制度路径探析[J].审计观察，2020（4）：6

　　[4]尤广辉.企业总审计师制度比较研究[J].中国内部审计，2013（3）：5

　　[5]张玉竹.加强党对国有企业内部审计工作的领导[J].中国内部审计，2020（12）：3

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