加强企业内部控制的思考

　　摘要：随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，这必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部控制制度。

　　关键词：内部控制,内控制度,内控对策

　　企业内部控制是现代企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高生产经营管理工作质量，检查各项经济运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家法律政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分。

　　1 内控制度建设的必要性

　　1.1确保资产的安全。做好单位内部控制可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

　　1.2确保会计信息质量。内控制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

　　1.3有利于单位依法理财。为促进单位会计内控制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，国家规定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约柬。

　　2 企业内部控制现状

　　2. 1内部控制意识薄弱

　　从我国目前情况来看，有相当一部分企业对内部控制建设不够重视，内部控制可有可无，内部控制体系或残缺不全，或内容不切实际，或流于形式，失去了内部控制固有的刚性和严肃性。

　　2.2公司治理结构不完善

　　传统的公司治理所要解决的主要问题是所有权和经营权分离条件下的代理问题。

　　2.3缺乏风险控制意识

　　我国许多企业的风险意识淡薄，缺乏有效的风险控制系统。

　　2.4监督评审方面存在的缺陷

　　监督评审是经营管理部门对内部控制的管理监督和内审部门对内部控制的评价活动的总称。监督评审可以是持续性的或单独的，也可以是两者结合起来进行的，这项工作主要由企业的内部审计来完成，但由于我国许多公司的内审部门隶属于企业管理层，缺乏应有的独立性，无法做出公正的判断和进行有效的监督。

　　2.5制定与执行内部控制制度的有效性被明显弱化

　　从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数国有企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至是严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。因此从完备性来讲，已将内部控制从文字上和形式上做到位了。

　　但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚设。这势必造成整个公司管理的无序性和随意性，严重扭曲了内部控制既定目标和应发挥作用的初衷，丧失了它的权威性，更谈不上在有效的执行好内部控制制度的基础上，确保内部控制质量。

　　3 加强企业内部控制的对策

　　健全有效的内部控制不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合理和财产物资的安全完整，还能保证企业经营决策的贯彻执行和经营活动的效率和效果。

　　3.1 完善法人治理结构。一是增强董事会的独立性，切实保障两权分离，严格限制董事会与经理层重合，推行职务不兼容制度。在董事会下分别设立各种专门委员会，使之成为一个有能力对公司重大事项进行决策、对经理层进行检查监督、对全体股东负责的机构。但同时也应保证经理层正常的生产经营活动，防止制衡过渡。二是推行独立董事制度，一方面可以约束控股股东利用控股地位侵犯中小股东和公司利益的行为，另一方面可以强化董事会对公司高管人员的监督，减弱内部人控制所带来的负面作用，改善公司的经营管理。三是完善监事会制度，保证监事会能独立、有效地行使对董事、经理履行职务的监督和对公司财务的监督和检查。

　　3.2建立有效的管理信息系统。一个良好的信息和沟通系统，可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息，使企业的经营和管理流畅进行，有助于提高内部控制的效率和效果。管理信息系统通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息，以控制企业的行为。管理信息系统能够提供有效地进行战略计划和决策的信息。只有企业的人员通过管理信息系统了解了企业目前的状况，才能对可能发生的异常状况做出反应，从而及时报告，以防止重大损失的发生。建立互相协调、相互制约、及时畅通的信息的反馈系统，保证提供及时、准确的经营管理信息，避免或减少经营、财务差错。同时，有效的管理信息系统对内部控制制度也形成新的影响与促进。随着信息技术的不断发展与完善，管理信息系统内部控制制度必将得到进一步强化和完善。

　　3.3建立提高企业员工素质的机制。内部控制制度的成效，取决于企业员工控制意识和行为，取决于企业员工的素质。首先，良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。因此，我国企业必须引入竞争机制，形成任人唯贤的用人机制。同时，设计有效的绩效管理体系，进行科学的岗位分析，明确岗位职责，以岗位说明书为基础来制订绩效评估标准。这些体系与内控体系相互促进。特别需关注体系中管理者的激励机制构建，管理者的素质在企业内部控制制度设计过程中起着非常重要的作用，影响到企业内部控制的效率和效果。其次，加强企业组织文化的建立，建立学习型组织，让内部控制制度融入企业文化里，为员工素质的提高营造良好的企业环境，同时加强企业的凝聚力、创造力。

　　3.4加强全面风险管理。从战略角度设计内部控制企业不能仅仅从某项业务、某个部门的角度考虑风险。必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。使用风险评估机制对风险进行评估，并建立相应的处理模式。即要实行全面风险管理。而战略风险往往影响整个企业的发展方向、目标和整体业绩，甚至影响企业整体经营的成败威胁企业的生存。因此内部控制的设计必须提到战略的高度，在一个更为广阔的视野中，结合战略层面和经营管理层面去考虑和设计内部控制。

　　3.5充分发挥内部审计的作用。健全内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计机构应由审计委员会直接领导，其职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内审部门在履行其职能时，应加强对企业内部控制的评审，定期对内部控制设计和实施的有效性进行评估，并写出评估报告，围绕运营效率和效果，可靠性、合规性三大目标为管理层提出管理意见和建议。

　　3.6加大内控制度的执行力。执行是内部控制的生命力，是内部控制失效的关键所在。从已有的一些会计舞弊案中不难发现，不少公司的内部控制本身并没有问题，但还是造成了，意想不到的后果，其根源就在于内部控制制度没有得到很好的贯彻执行，因此，在进一步完善内部控制制度设计的同时更应该注重内部控制制度的执行，在执行中发现漏洞和缺陷时应及时改进，才能使之发挥应有的效能。同时应进一步加大处罚力度，对执行内部控制制度不到位的相关人员，增加诸如罚款、禁止其在一定期限内从事相应工作、追究刑事责任等处罚方式，使其违法违规行为所付出的代价大于从中所获得的收益。

　　结束语

　　因此，建立和完善符合新时期现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序地发展。

《加强企业内部控制的思考》

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