审计论文发表住宅小区结算审计常见问题及分析

来源：职称驿站所属分类：审计论文
发布时间：2015-07-23浏览：26次

　　随着社会的发展，人们的生活水平也提高了。为了能够让更多地区的人过上小康的生活，开发商开始了一系列的收地造房计划。

　　【摘　要】本文就是对某一个住宅小区的结算审计问题进行研究，并对其出现的问题进行分析，同时也对其问题作出相应的应对措施。

　　【关键词】住宅小区结算审计,审计常见问题,对策,审计论文发表

　　某住宅小区住宅楼工程竣工结算审计情况分析，此小区有20万平方米，具体有32层住宅、25层住宅、11层住宅、6层洋房、别墅、商铺、人防地下室以及非人防地下室组建而成，其所采用的审计结算方式主要是参照优惠比例按实结算进行招标。文主要是介绍了审核过程中出现的问题以及解决此问题的办法，并且对其相关的问题进行探讨。

　　一、住宅小区工程概况

　　某住宅小区依次可分为32层、25层、11层三种标准住宅楼，另外还有6层的洋房一套，以及别墅区、商铺、人防地下室和非人防地下室几种特殊住宅楼，均为砖混结构和现浇梁板，且工程抗震等级为二级，总建筑面积可达20万平方米。

　　二、小区住宅结算审计流程

　　经统计，一般正常的小区住宅工程的审计的流程可分为：整理送审资料、熟悉并甄别送审资料、现场的踏勘、计算相关的工程量并核对其工程量、确定其相应的工程审定价以及形成审核结果等。其中整理送审资料主要是包括：招标文件、招标答疑文件、图纸会审纪录、施工单位需设标的文件、施工组织设计、建筑工程施工合同、预应力工程施工的方案、现场的签证单、、工作联系函、设计变更的通知单、施工图和竣工图等，除了这些之外还有开、竣工报告文件、桩基检测报告文件和验收记录、地基验槽记录、施工的日志和一些其他的造价文件。而熟悉并甄别送审资料是对以上的基本资料进行熟悉并甄别，主要是起到对工程造价变化的初步判定作用。至于面场踏勘主要是对实际施工情况与合同包干内容的相符性进行核对，为审计提供相应的依据。计算工程量、确定初审造价方面是起到确定初审结果的作用。核对工程量主要是为了完善工程量核对记录单。确定工程审定价是以合同约定的结算的办法进行工程造价结算的确定，主要是以合同为主，确定初审结果。最后的形成审核结果主要是对初审结果进行复核，并出具咨询报告，确定其审核结果。从上所述，我们可以看出每一样流程都是非常重要的，且息息相关。只要有一个流程出错，那么就会直接影响到其他的流程，从而造成必不可避免的问题及危害。

　　三、审计中发现的问题

　　1.审计常见问题

　　从上述的审计流程中，我们可以大致的了解到，哪些流程容易出现审计问题，哪些流程则不容易出现审计问题，而正常的一项工程的结算审计，我们都会通过审计的流程发现几个问题，其一：通过现场踏勘我们发现合同包干价内有部分工程内容没有按照图纸进行施工;其二，通过对合同的审核，我们发现施工单位并不主张标底多算的扣减，只主张了少算的增加，并且此合同没有制定一个漏项或者是错算的计算方法;其三，投标的报价与其结算的报价的计价方法并不是一致的，投标的报价是按清单进行计价的，而合同中所规定的是合同外变更及签证是按定额进行计价的;其四，在施工的过程中，施工单位随意变化的地方太多，有些细节无法在审计中得到实现及确认。

　　2.审计问题的分析

　　在我们的实际生活中，常常会出现很多这样的问题，就比如说小区的住宅的工程，在这个工程中，我们就曾发现过许多的问题，具体如下：第一，在原先承包的范围中，会有部分的项目在施工完成后的结算审核的情况下，出现审核人员对原来的合同的价格进行相应的扣减，且这个扣减价中还包含了规费，具体如门窗、外墙保温和桩基等，然而招标人却会在实际的施工过程中对这些项目进行分包。当承包方发现这个问题并且提出在办理施工许可证的时候，就已经按照原合同中的价格缴纳了相应的规费，然而承包方在对其扣减分包项目规费的行为上提出相应的质疑的时候，审核的人员却是这样回应承包方的，说承包方所缴纳的规费是事实，但却不是按计价程序进行计算的规费的数据进行缴纳的，所以，审核的人员觉得对分包项目按计价程序进行扣减规费是可行的，至于承包方已经缴纳的规费，招标人表示是可以根据其分包项目造价所占合同的比例，或者是以当时承包方缴纳规费的发票额的独立费用方式让承包方进行相应当近补偿。第二、在原有的承包方投标的报价文件中有一个分项工程，也就是指的不锈钢栏杆，这个栏杆的报价是零，然而在施工的过程中，发包人对这个项目做出了变更，用铸铁栏杆进行施工。所以在结算审核的过程中，承包人就会要求不锈钢杆这个项目按零进行扣减，铸铁栏杆的项目按实进行计算，但是审核人员却不认同，它们觉得在招标文件中是有了规定的，承包人在对招标人提供的工程量清单中每一个子目都是需要进行相应当的报价的，即使有哪个项目无报价，也不可能认为这个项目是含在其他的项目中的，所以，在对这个变更项目工程量中，变更项目工程量的按时结算问题就变成了单价按铸铁栏杆和不锈钢栏杆重新组价的差价进行操作。第三、在屋面设计的图纸中，二层是SBS卷材防水层，且在工程招标的时候是没有规定其应使用何种品牌，且承包人在投标报价时对于二层的SBS综合单价的报价为三十元每平方米。而在实际施工过程中，甲方只要求做一层的SBS，并没有要求做二层，然而在结算的时候，承包方就提出实际施工的那层SBS卷材的质量是非常好，且它的材料为二十元每平方米，且这个价格发包方也是可以去证实，所以承包方提出这个投标价与现一层SBS价的差价问题，但审核的人员却觉得，变更中发包人虽然有要求取消一层的SBS，但没有指定SBS品牌和价格，所以，只能在原投标报价中扣除一层的SBS的价格，不能考虑其他的实际使用的SBS的价格。第四、在阳台设计的图纸中，承包方和招标方也会出现一些争执，其主要的是指材料的增加后的结算问题;第五，招标文件中所注明的甲方供材问题，在结算时也会出现相应争执。

　　四、审计问题的对策

　　1.对于在审计中存在的问题，我们也提出了一些相应的对策，一般可分为招投标阶段、签订合同阶段和施工阶段这三个阶段，其中招投标阶段又可分为几点来进行，其一是对工程量的清单进行审核，这样可以减少其施工单位的索赔机会;其二对于一些大宗材料进行指定品牌、档次以及价格，以免给施工单位创造增加造价的条件;其三对于施工单位的投标报价进行清标，以免给施工单位拥有增加合同外费用的机会。对于签订合同阶段，这个阶段是影响所有审计结果的关键阶段，首先我们对设计变更的计价方式进行约定，其次对其相应的调整差值的标准进行约定，最后对其优惠比例按实结算的计算方式标准进行统一。而对施工方面，我们通常是对审计流程进行逐一审核，减少一些问题发生。

　　2. 全程跟踪审计可以防患于未然、在审计过程中提出切实可行的意见和建议，边审计、边整改，确保工程质量、避免损失浪费、节约财政资金、发挥审计“免疫系统”功能。在政府投资决策前，审计部门应联合相关部门。认真开展市场调研，对投资项目的可行性、发展前景和效益水平进行综合评估。为领导决策提供科学合理的意见和建议;在项目前期准备阶段。严把图纸设计关、招投标关、合同签订关和工程预算关，从源头上监督建设行为;在施工建设阶段，应当让监督贯穿于施工全过程审查工程：签证是否及时、真实、合理。有无变更、手续是否完备，审查工程材料价格真实性、合理性、合规性。审查工程施工进度是否符合合同约定的工期要求，工程进度表是否已由工程临理人员或甲方代表按实际情况签字。施工进度是否真实合理，审查工程施工是否按照合同与图纸进行施工，有无偷工减料的现象：在竣工决算阶段，应注重对工程量、取费标准、材料差价、定额套用的审计，有无虚增工程量、高套、错套定额等提高工程造价的现象。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度。其基本做法是：由地方政府出台关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。审计员派驻制度有助于加强重点建设项目的审计监督，值得推广。

　　五、结束语

　　综上所述，在住宅小区结算审计关系甲乙两方的利益，只有在审核中有理有据，合理合法，有法有理可循，才能使结算公平、公正，同时也不会出现审计问题，这样才能更好维护两方的合作关系，并达到共赢。

　　参考文献

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　　[3]李大明;张小红.工程结算审计应注意的几个方面[A].河南省土木建筑学会2010年学术研讨会论文集[C],2010.

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