谈采油厂投资成本管理模式优化

 　　油田企业实行成本与投资分割的管理体制，有效抑制了投资和成本的上升，但也出现投资与成本的“此涨彼涨”的恶性循环、生产决策得不到及时落实的等问题。文章提出现管理机制和体制下的投资成本一体化运行模式，有利于控制投资与成本分割管理中的主要问题，提高企业的经济效益和竞争能力。

　　《胜利油田党校学报》为社会科学研究服务、为国有企业尤其是石油企业改革和发展服务、为黄河三角洲之崛起服务、为党校教学科研服务。是我国特大型企业党校唯一一家公开出版发行的刊物，是黄河三角洲地区重要的综合性学术理论期刊，具有鲜明的理论性和党性特色。读者对象：全国各界社会理论工作者、石油石化系统广大党政干部、党校系统广大教育和科研工作者和对社会科学有兴趣的理论与实践工作者。

　　0 前 言

　　投资和成本分割管理机制，使其内部投入、产出和效益之间的矛盾不断加剧，导致企业成本控制困难、投资效果差。为适应新形势，必须对现行的投资和成本管理模式进行变革。

　　1 超低渗透油藏开发投资与成本管理原有运作模式分析

　　超低渗透油藏开发投资与成本管理分属不同的业务板块，采取的是分模块单独封闭运行的管理模式，相互之间不能置换。从投资管理板块看，集团或股份公司将年度产能建设投资计划下达给油田公司，油田公司根据每个采油厂的投资规模及产量指标，并根据投资实施计划将产建投资分批下拨产建项目组，由产建项目组负责组织钻井工程及相关工程服务施工单位完成新建油井建设施工及地面工程实施。工程结束后，由产建项目组负责组织工程后评估，确认形成的固定资产价值和新增产能，并上报。随后，将所形成的固定资产通过转资移交给采油厂，进入油气生产运营阶段。在此过程中，产建项目组虽然从行政关系上隶属于采油厂，但在业务管理上直接由规划计划处垂直管理，其业绩考核也单独进行，与采油厂无关。而从成本板块来看，根据全面预算管理要求，集团公司或股份公司将年度人员费用、折损折耗和油气运行费等预算分别下达给油田分公司，由油田公司将各项预算进一步下达给各采油厂，各采油厂在各项成本预算范围之内安排生产运营活动。除了每年新增产建投资所形成的固定资产计入采油厂固定资产账户后，在下一年度以折旧方式计入成本之外，其他所有的预算成本均与投资板块不发生任何关系。

　　2 投资与成本管理存在的主要问题

　　2.1 投资理念不科学，投资规模膨胀、结构不合理，投资管理过程失控

　　长期以来重产量轻效益、重规模轻效益的观念，造成了对投资项目经济效益的忽视。由于投资考核主要以形成产能为主，为了保证投资部门绩效，必然要求不断扩大投资，导致产建投资和成本投入不相匹配。投资决策和管理采用的是传统的“水平法”，就是参考上年的产量指标，综合考虑当年的实际情况下切投资与成本预算，缺乏合理性。考评机制缺失，虚列工作量和成本挤占投资的现象时有发生。

　　2.2 成本的预算编制不够科学， 控制不够细致，成本分析观念和方法陈旧

　　一是目前采用水平法编制预算，对于编制好的预算采用自上而下的下切方式指派给下级单位，易造成产量、成本、投资等内容不能真实符合各下级单位的实际情况，出现挪用投资资金等情况;二是受传统计划经济体制影响和财务管理体制的约束，无法自主转变现行的生产经营管理模式，成本管理相对较为粗放，系统性不强，精细成本管理执行不到位;三是现在通用的成本控制指标是“吨油成本”，指标并不能真实的反映成本发生活动的实际情况，因而也就起不到成本控制的作用。要想提高成本控制的效果，就必须贯彻精细化管理的思想，将成本控制深入到各个系统和环节中去，实行成本动因分析和成本结构分析，真正找到促使成本发生的驱动因素，贯彻“控制关键点”原则和符合“木桶效益”的原理，应该找出妨碍成本控制、导致成本大幅上升的关键因素，这样才能使成本得到有效控制;四是超低渗透油藏单位的成本分析，拘泥于以产量为基础分析成本的增减变动及原因，无法从深层次分析管理方式方法的利与弊，未达到经营分析的真正目的。

　　2.3 投资与成本相互交叉

　　成本与投资虽然同属于生产投入，但是在油田企业的管理实际中，由财务部门负责成本管理，计划部门负责投资管理，成本和投资的管理完全是两个独立的过程。成本与投资的分立，造成两类支出的实质性交叉，使得两类资金相互占用，成为违纪现象发生的体制性原因。在油田的日常管理中，就存在有些支出本身较难分清是属于成本投入还是资本投资，从而造成了许多正常的生产经营决策得不到及时落实，最终对企业的效益实现产生消极影响。

　　2.4 投资与成本相互挤压

　　成本的投入是为了保证简单再生产，维护的是企业当期效益，在很大程度上影响到企业当期的利润水平;投资的目的是为了建立新的产能，着眼于企业的长期效益，会影响企业可持续发展的能力。现实中，油田企业迫于成本压力，往往着眼于当期利益，在成本方面有一定投入而对于投资采取审慎态度甚至于回避投资，结果致使产能接济不足，油田稳产困难重重，使得企业的持续发展能力前景堪忧。而油田企业如果在成本上投入不足，无法保证正常生产，会刺激投资的增加;一旦投资上去了，新产能的维护又会增加成本的压力，这样“此涨彼涨”，结果是一味地增加投入，就会抛开了效益，损害企业的盈利能力。

　　2.5 油气生产单位参与不足，形成“两张皮”现象

　　由于产建投资完全由计划规划部门下达，作为油气生产单位的采油厂基本无法参与其中，但投资完成后形成的资产转交后又会通过固定资产折旧方式，对采油厂运行成本产生实质性影响。

　　3 实行投资与成本一体化管理

　　投资成本一体化管理是为了打破目前投资与成本分割管理的现状，提高资金使用效率，最终实现产量、储藏、成本、投资和效益的有机统一，其实质就是将投资、成本两个原来相互独立的业务通过转变管理方式捆绑成為基本单一的业务，在确保产量、内部利润、单位操作费指标完成、投资总额不超的情况下，对投资、成本综合平衡、一体化管理，实现资金使用效率最大化，最终实现产量、储藏、成本、投资和效益的有机统一。投资与成本一体化管理，就是以全面预算管理理论为基础，在油藏经营管理模式下，以超低渗透油藏开发单位作为投资、成本和效益考核的主体，以单井作为实施对象，按照油藏生命周期内不同阶段的特点，针对油井技改措施的不同类型分别实施的投资与成本一体化管理，目的在于改变当前投资与成本分割管理造成的一系列问题，实现资金使用效率最大化和油田企业整体效益的最大化。

　　3.1 现阶段投资与成本一体化运作模式的构建

　　以投资、成本管理的基本理论为基础，学习借鉴国内外著名企业的典型做法，通过不断在超低渗透油藏开发区域的有效尝试，继承创新、优化完善，总结提炼出投资与成本一体化“1334”运作模式，如图1所示。

　　“1”，即一个理论为基础：以全面预算管理理论为基础;“3”，即三个转变为核心：以投资转成本、实施主体转变、固定资产转增为核心;“3”，即三个控制为补充：以监督检查控制、节点调整控制、后评价控制为补充;“4”，即三增一降为目标：以增加产能、增加效率、增加效益、降低成本为目标。

　　3.2 未来投资成本一体化运作模式发展构想

　　由于石油企业现有的机制和体制，要想完全实现如国外企业一样的投资成本一体化模式运行，是不切合实际的，只能按照一定的形式逐步推行。通过研究，构想出了投资与成本一体化运作发展模式，即“321”发展模式。

　　“3”，3转，现阶段。投资与成本一体化管理是在原有投资成本管理体系的基础上，通过“投资转成本、工程转包、固定资产转增”的方式实现，并没有打破已有的成本与投资管理体系。

　　“2”，2合，后阶段。投资与成本一体化管理是在原有投资成本管理体系的基础上，油田公司将投资成本总额分别下达到各采油单位，由采油单位根据需要分成成本与投资，油田公司以产能、产量、固定资产、效益等指标对采油厂进行综合考核，不单独进行投资与成本的考核。

　　“1”，1统一，未来阶段。投资与成本一体化管理是将原有体系打破，不再区分投资与成本，直接将资金下拨采油单位，由采油单位自行统筹进行投资与成本管理，最终实现投资成本一体化集成管理。

　　3.3 保障措施

　　(1)成立以主要领导为组长的领导小组，办公室设在产建项目组，负责具体工作，确保组织有序，高效顺畅运行。

　　(2)明确分工，有序实施，低产水平井重复压裂工作由产能建设项目组水平井试油机组承担，长关井复产及找堵水工作由处部施工队伍承担。

　　(3)按照“先易后难、效益优先”的原则分批实施，边实施、边分析、边调整。

　　(4)做到地质认识清楚，工艺技术成熟，源头确保实施效果。

　　(5)强化水平井动态监测技术攻关，科学指导低产水平井治理工作。

　　(6)加强日常资料录取、分析，针对变化及时调整，延长措施有效期。

　　4 效果评价

　　4.1 为企业持续发展增添活力

　　通过投资与成本一体化管理，可推进企业以产量为中心向经济效益为中心转变的进程，有质量、有效益的管理理念逐步落实。将投资管理与企业长远发展目标相结合，并借助后评价机制，减少了盲目投资、无效投资的概率，从而提高企业投入资金的利用率和回报率。利用监督考核和后评价，使运营成本得到了有效控制，在很大程度上为企业缓解了成本压力过大的负担，使各项成本更趋于合理、有效。这些方面使企业的生产经营活动发生了根本性的变化，为企业发展注入了新的活力。

　　4.2 问题得到有效控制

　　通过“1334”模式的实施，企业生产经营活动的各个环节得到有效管控，精细化管理的思想得到强化，使投资规模膨胀、结构不够合理、成本管控不够精细、资金使用效率不高等管理问题在一定程度上得到有效控制。

　　4.3 具有较大的应用前景

　　根据产能建设投资由于以增产和延缓递减为目的的油水井措施项目改造的结果，如果对所有能够进行技改的低产老旧井进行改造，预计可产生更大的效果。

　　5 结 语

　　投资成本一体化管理有助于提升油气生产单位的整体管理水平，提高资金使用效率和油气生产效益水平，同时通过对低产老旧井改造可以有效延长现有生产设施的生命周期和利用率，提高油井整体产量和采收率，从而大幅度降低生产成本，减少新区块动用率，实现油田的可持续发展。

　　主要参考文献

　　[1]辛学礼.浅谈油气田企业的大预算管理[J].西部財会，2014(9).

　　[2]姜广彦.一体化投资控制模式在油田企业中的应用[J]. 现代经济信息，2014(16).

《谈采油厂投资成本管理模式优化》

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