企业财务如何在经营活动中更好地发挥作用

　　【摘要】财务报表与会计资料是公路施工企业在资质就位（年检）和工程项目招投标过程中一项重要资料，如何发挥财会在企业资质就位及工程项目招投标中的作用，从而使企业在资质就位及招投标工作中发挥作用，本文从五个方面进行了实践阐述。
　　【关键词】财务报表，资质就位，（年检），工程招投标，作用
　　
　　在目前的市场经济体制环境下，各行各业的生存竞争日趋激烈，特别在近几年国家宏观政策指导下掀起的公路建设工程热中，各施工单位抢抓项目的竞争尤为激烈。这种竞争实际体现的是一个单位的综合实力，包括施工企业的施工资质等级、工程业绩、财务指标、人员、设备等等指标，其中企业施工资质和各项财务经济指标就是这种综合实力最具说服力的条件之一。本文现就我单位在资质就位（年检）及近几年招投标公路工程的情况浅谈财会在公路施工企业中的作用。
　　一、财务部门应积极参与企业资质就位（年检）工作
　　按照住房与城乡建设部的相关规定，对公路施工企业来说所涉及的资质包括：施工总承包资质、公路路基工程专业承包企业资质、公路路面工程专业承包企业资质、桥梁工程专业承包资质、隧道工程专业承包资质序列资质，住建部自2006年起对建筑施工企业的资质年检工作就停止了，按照住建部建市【2007】241号文件“建筑业企业资质管理规定实施意见”精神，目前已取得建筑业企业资质的企业，资质证书暂不统一换发，除特级资质外，住建部将会同有关部门抓紧对特级资质以外的资质等级标准进行修订，这就意味着，资质将重新就位。
　　随即交通运输部于2009年5月18日以公路局“交公便字[2009]71号”的形式发布了“关于征求对《公路工程施工企业资质等级标准》有关意见的函”，根据交通运输部公路局文件的精神要求，公路施工企业等级按企业资信能力、企业管理人员及专业技术人员、机械设备、科技技术水平、企业业绩五个方面进行相关指标量化，其中企业资信主要就是依据企业的财务相关指标，具体要求为特级资质标准：1、注册资本金3亿元以上。2、净资产3.6亿元以上。3、近三年上缴建筑业营业税均在5000万元以上。4、单个银行授信额度近三年均在5亿元以上。一级资质标准：1、注册资本金8000万元以上。2、净资产1亿元以上。3、近三年上缴公路工程营业税每年最低不少于800万元。4、近三年公路工程最低年结算收入不少于2亿元。5、单个银行授信额度近三年均不低于1.2亿元。
　　从以上指标看出，对照住建部公路企业资质原标准，原标准仅对企业注册资本金、企业净资产、企业近3年最高年结算收入三项指标进行指标量化，新标准增加了企业缴纳营业税、银行授信额度两项指标，突出了企业的社会责任及诚信度，财务部门应积极了解资质就位过程中与财务有关的要求，积极配合相关部门，并加强与银行的联系，提高银行授信额度等，企业如不能取得市场准入证，就无法承揽工程，更谈不上企业的发展、壮大。
　　二、财务部门在投标工作中的作用
　　对施工企业来说，任何一项工程的招投标工作都不是单独由一个部门就能完成的，它需要财会部门的积极配合及参与。在工程招投标中所需的大量财务信息及资料必定要靠财务部门提供，企业的各种财务报表等信息从某种程度上来说，影响着招投标工作的成败，因为，按照国家发改委等九部委2007年11月1日联合制定的《<标准施工招标资格预审文件>和<标准施工招标文件>试行规定》（2008年5月1日实施）（简称“标准文件”）及结合交通运输部2009年5月11日发布的《<公路工程标准施工招标资格预审文件>和<公路工程标准施工招标文件>（2009年版）》（2009年8月1日实施）（简称“公路工程标准文件”）的精神，无论施工招标采用资格预审或者是资格后审方式进行，亦无论采用何种评标办法，每一个工程项目的招标，在初步评审及详细评审中均包括对财务指标的要求，招标人以此来考察潜在投标人的履约能力，而对投标人履约能力的评估，通常是通过对投标人递交的财务报表的分析，考察投标人的财务状况和经营成果，进而得出结论，每一个潜在投标人如需通过资格审查必须满足财务指标中的最低条件，所以，财务部门应不仅在进行每一个项目投标工作之前就应提前准备好招标文件所规定的各种财务报表资料等，重要的是还应根据不同的项目类别收集各类工程项目的财务强制条件资料，寻找规律，整理出财务报表中招标人将何种指标作为重点要求，并根据企业的经营情况，结合招标过程中招标人的要求，提出企业在经营活动中应注意哪方面问题，并提出相应的建议，向公司领导汇报，以便在今后年度的财务报表做进一步的整理和加工，使财务指标能满足大部分项目投标中财务指标的要求，以保证招投标工作的顺利进行。
　　三、加强银企联系，确保银行信贷、保函及现金担保满足招标要求
　　工程建设需要大量的资金周转，特别在工程招投标中，施工单位必须有足够的资金实力应对招标人所需提供各类银行信贷、保函及现金担保的需要，只有满足招标人各类财务指标要求，才能有中标的可能，投标部门应将近期公司重点项目投标情况向财务部门做一个通报，一般来说，任何一个施工单位不可能有大笔的闲置资金专门用于投标，这时财务部门应根据公司现有的资金状况等，做出合理的资金使用计划，除考虑满足正常施工需求外，还要考虑满足投标需要，在自有资金能力不足的情况下就应根据招标人发布的资格预审公告或招标公告的要求，考虑到银行取得支持，加强和银行联系，以顺利办理各类信贷、保函及解决或缓解资金周转困难状况，为中标提供必要条件。
　　要取得银行的信贷及保函支持，除了企业自身要有信誉保证外，还可以选择银行作为企业出具信贷和保函的对象。我国的商业银行有中国工商银行、中国建设银行、中国农业银行、中国银行、交通银行、招商银行以及各类地方银行，各银行在贷款重点、贷款方向上存在较大差异，优惠政策也不尽相同，各银行对贷款风险的承受程度也不一样。有些银行，特别是实力雄厚、服务对象分布在不同行业的大银行，由于能够分散不同的贷款风险，对企业的风险性投资会给予支持，而另一些银行，尤其是一些地方小银行，对贷款风险持谨慎的态度，因此财务部门应根据自身实际情况来选择适合于自己企业的银行作为出具循环贷款保函的首选，积极筹集资金，降低企业的筹资成本和风险，还应经常与银行联系，向他们介绍企业的经营思路、特点以及本行业的特点等等，以便取得银行最大的信任，同时还应考虑到一旦中标，财务部门应按招标文件要求及时办理履约担保，为顺利签订合同奠定基础，同时按公司资金的现状考虑在施工过程中有利周转资金的借贷。
　　四、认真分析招标文件中财务指标，提交正确的财务资料
　　综合评价和反映一个企业经济效益状况的财务指标很多，在公路工程招投标中，对于所采用的财务指标，目前尚没有统一的标准，有的采用流动比率、速动比率、资产负债率，也有的采用营业收入、营运资金、净利润、资产净值等指标，有的采用一年数据，有的采用三年平均值。一般来说，招标人通常根据国家相关法律、法规以及招标项目的资金情况、工程规模、工期、项目所在地具体情况等等制定相应的财务指标要求。
　　招标人最关心的财务指标大多有资产总额、流动资产、流动负债、资产净值、营业收入、流动比率、速动比率、资产负债率等。
　　1.资产总额是指企业在整个生产经营中所拥有的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产的总和。这些资产能为企业带来经济利益，也能从一个侧面反映企业的整体实力，资产总额越大，表明企业实力越雄厚。
　　2.流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括应收账款、短期投资、货币资金、存货等。一般来说，流动资产所占比重越大，说明企业资产的变现能力越强，而流动资产中，货币资金、短期投资比重越大，则支付能力越强。
　　3.负债是企业在生产经营过程中所承担的能以货币计量需以资产劳务偿付的债务，负债总额包括流动负债和长期负债。负债是企业很重要的资金来源，负债经营是现代企业的重要特征，合理负债结构是企业财务状况良好的体现。
　　4.流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付款项、预提费用等。流动负债过大，将影响企业资金的周转。
　　5.资产净值是资产总额减去负债总额的差额，也就是所有者的权益，资产净值越大，企业的财务状况越好。
　　6.营运资金是企业流动资产减去流动负债后的余额。它反映企业可直接参加周转运行的资金能力。营运资金越大，说明企业的财务状况越好，企业的信誉越高。
　　7.流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率，表明企业每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保障，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还流动负债的能力。
　　一般情况下，流动比率越高表明企业短期偿债能力越强，债权人的权益就越有保障，但流动比率过高，可能表明流动资产占用过多，会影响资金的使用效率，提高企业的资金成本，影响企业的获利能力。
　　8.速动比率。速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货及其他流动资产等以后的余额。
　　一般情况下，该比率越高，表明企业短期偿债能力越强，债权人的权益就越有保障；但速动比率过高，可能表明企业应收账款占用过多，现金回笼速度慢，反而会降低企业短期偿债能力。一般认为，速动比率以1：1.1的比例为佳。
　　9.资产负债率。资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。一般情况下，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。由于部分资产如无形资产等难以作为偿债的物质保证，从稳健的角度出发还应计算有形资产负债率（即负债总额与有形资产总额的比率）。
　　在公路工程的招投标中招标人经常采用上述各项指标，前四项通过经审计的财务报表中可以直接摘取，后五项指标需通过相关指标进行计算，招标人通过上述财务指标的分析，便可获知这一企业以往年度财务经营状况和经营成果，从而判断潜在投标人的履约能力、资金状况、企业信誉度、抗风险能力、管理水平等等，从而为选择最具实力的中标人提供必要的保证并做出正确的决断。同时，财务部门无论是在摘取数据还是计算相关数据一定要认真对待，确保提供的数据与所提供的财务报表保持一致，投标人员在录入数据时也须确保录入正确，招标人将按照投标文件中所反映的具体指标进行评分计算，否则，招标人会认为潜在投标人提供虚假数据，甚至影响企业在招标人或交通主管部门的信誉评价，进而影响到全国的信誉评价。
　　五、编制好年度财务报表，并及时进行审计工作
　　财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。企业的财务报表毕竟是历史性的静态文件，它们只是概括地反映了一个企业某一时期的财务状况和经营成果。从决策的科学性角度，还需要对报表数据做具体分析及进一步加工，对报表上的各项数据有重点、有针对性地进行整理，使会计报表既符合国家相关规定又满足企业正常经营活动的需要。
　　一般来说，在招投标过程中，招标人在资格预审文件或招标文件中需要潜在投标人提供近三年经独立会计师事务所进行审计后的会计报表，如不提供或相关指标不满足招标人最低条件，符合性审查就会被淘汰，就没有中标的可能。因此，在实际工作中，年度会计报表编制完成后，应立即送会计师事务所进行审计，审计后，应注意事务所出据的审计报告的完整性（如：公章、注册会计师签字是否合规、齐全）。
　　投标是否中标，关系到企业的生存和发展。企业编制标书的部门除应全力以赴外，还应与生产、财务、人力资源、材料设备等部门共同研究招投标文件，正确领会文件中的各项要求，严格按招标文件的相关要求进行编制，认真复核，力求避免投标书中的差错，争取取得较好的成绩。
　　结束语
　　以上为本人在工作中对财务在资质就位（年检）和工程招投标中财务所起的作用，从五个方面进行了简单陈述，有不到之处，还望同行进行批评指正和建议。

《企业财务如何在经营活动中更好地发挥作用》

本文由职称驿站首发，您身边的高端学术顾问

文章名称： 企业财务如何在经营活动中更好地发挥作用

文章地址： https://m.zhichengyz.com/p-15890