如何加强施工企业的内部控制

　　摘要：本文阐述了施工企业内部控制所存在的问题，强调了加强企业内部控制的重要性。并从控制环境建设、风险控制机制等方面介绍了完善企业内部控制的途径和措施。
　　关键词：企业内控现状；重要性；内部控制建立
　　企业的内部控制是根据企业管理的要求,建立管理科学、责、权、利分明的内部结构，从而建立有效的内控程序，有效防范风险，消除隐患，合理保证企业经营目标的实现。由于施工企业工程项目多，工期长，工程的不可复制性的特点，从而决定其在和生产和经营等各方面与其他企业有明显的区别。市场竞争变得越来越激烈，导致企业的利润空间就越来越小，所以加强企业的内部控制是企业生存的关键性问题。
　　一、在施工企业中内部会计控制所存在的问题
　　对施工企业来讲，内部会计控制是一个全方位的控制过程，是全员参与的过程。但在实际情况中,企业往往会存在以下方面的问题。
　　企业负责人对内部会计控制的了解不足。某些企业领导对建立企业内部会计控制制度的不看重;企业管理层存在的注重生产力度、轻视经营模式、注重开发力度、轻视内部管理的思想方针;甚至把内部会计控制看作仅仅是财务管理部门的内部事务，对建立内控会计制度的重要性认识不足。
　　施工企业中，内部会计控制执行力度不够。很多施工企业内部会计控制制度制定的都比较严密周全,但只是停留在纸上，而并未贯彻执行,成了形式主义,内部管理权限的失控,使得不相容职务没有分离职位责任不清楚，越权做事，滥用职权，为贪污舞弊提供了可乘之机。
　　内部的监督的缺乏和作用不能充分发挥。有相当多的企业没有建立或者建全内部监督制度,已经建立的企业也没能充分发挥其应有的作用,内部监督工作得不到应有的支持和重视。内部会计控制的监督体制都不是很健全,各个职能部门与岗位之间缺乏必要的监督与协调,各行其是，从而导致会计信息不能得到快速的传递与交流,不但影响到工作的正常完成,同时对内部审计也不是很有利。
　　二、施工企业加强内部控制的重要性
　　施工企业作为传统的劳动密集型企业，其盈利空间越来越小。施工企业要想谋求自身的生存和发展，需要不断的去完善内部控制体系，发挥内部控制在建筑施工企业经营管理中具有很重要的作用。
　　首先，内部控制能规范施工企业的经营行为。建立健全完善的内部控制制度体系，可以对施工企业内部的各个部门和各个环节进行有效的监督与控制，对所发生的各种类型问题，都能及时反映与纠正，有利的保证了国家方针政策与法律法规得到有效的执行。
　　其次，内部控制能够帮助施工企业来防范经营风险。内部控制是企业在管理中的中枢环节，是防范于企业风险有效的一种手段。它通过对企业风险的评估，不断的去加强企业内部经营风险薄弱环节的控制，把企业各类风险都消灭在萌芽阶段，是施工企业防范风险的行之有效的方法。
　　再次，内部控制有利于提高经济效益的增长。保证企业在经营方面的健康发展。建立健全有效的内部控制，可以把企业的各个部门及其工作有利的结合在一起，从而使各个部门，能够密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利的达到和完成企业的经营目标。
　　三、施工企业在内部控制方面的建立
　　1.控制环境建设
　　任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，加强和完善好企业内部控制，除了从外部方面着手改善控制环境，更重要的是加强企业内部控制环境的建设。企业内部控制环境主要受组织结构、机构设置和权责分配等方面的影响，企业只有将这几个问题都解决了，统一大家的认识，才能做好内部控制。
　　（一）组织机构
　　财务部门的设置。在企业的组织层次里面，财务应该位于前面，财务部门要关注整个市场的利润率，分析企业的盈亏状况，对公司的财务方面，做出一个整体的评估，才能够决定公司下一步的走法。财务部门不光要做好企业的财务核算，同时还要跟其他部门一起做好知识管理、风险管理、技术管理、等各种效率效益的分析。因此，企业要把财务部门划分成多种职能，使财务走向多元化发展，同时吸收各类多元化人才引人财务部，才有利于内部控制的组织结构方面的设计。
　　内审部门的设置。科学与有效的内部审计机构的设置是内部审计发挥重要作用的有利保障。业务部门与内部审计部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，内部审计机构在企业当中处于什么样的地位，最终才能决定内部审计工作的独立性程度有多大。
　　当前有很多企业的内部审计机构都不是由最高管理层所领导，而是由监事会、副总经理、总会计师等管理层领导。内审人员往往因利益的关系制约、单位领导干预、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。实践证明，在公司最高领导层所领导下设立内审机构，有利于保持内审机构的独立性与较高的权威性，从而有利于内部审计部门职能作用的发挥。
　　另外，在组织结构方面企业还需注重以下几项工作内容：组织结构的适合性或提供管理企业所需信息的沟通能力；各部门主管人员对其所负责任的适当性；按照部门主管人员所担负的责任，来判断他是否具备足够的知识和丰富的经验；当周边环境变化时企业配合改变其组织结构的程度；员工人数的充足程度等。
　　（二）责任的分配与授权
　　建立不相容职务相分离制度。按不相容职务的相分离开的控制程序原则,要求企业安排设置会计及相关工作岗位,明确其职责权限,形成相互能够相制衡的机制。把不相容的职务分离开,使内部会计控制得以实施,有效的保证会计信息的真实完整性。例如，施工企业可以在财务上分设会计和出纳岗位，财务印章应分开保管，出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、债权、债务帐目的登记工作；另外，施工企业具有较多的采购和付款业务,这项交易应建立健全控制制度,为财务核算提供合理依据，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　建立授权批准控制制度。授权批准制度要求企业制定有关的办法,明确规定涉及到会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。比如，施工企业各个部门人员在各自的授权范围内相互制约，各行其职；对重大的决策、重大的事项、重要的人事任免及大额量的资金支付业务等，必须按照企业规定的程序和权限实行集体的决策审批或联签制度。
　　2、风险控制机制
　　由于施工企业的特殊性，要求其内控需要更注重完善风险控制机制。施工企业的工程工期长短不一,具有工程分散、野外作业的特点,导致与其他持续经营的企业有所不同。但施工企业仍然可以建立内部控制,形成有效的内部约束机制。结合施工企业的特点,重点从以下几个方面加强内部风险控制。
　　（一）资金活动管理
　　资金是企业在社会中生存和发展的重要基础，被称之为企业生产经营的血液。企业应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金管理制度。由于目前企业的正常商业信用遭到严重破坏，使施工企业的应收账款数额大幅上升，垫付资金大量增加的同时，财务费用也大幅增加，严重损害了施工企业的利益。因此，控制垫资规模及期限、合理安排运用筹资、尽量降低筹资成本、避免经办人越权办理业务成为施工企业资金管理的有效途径，从而有效防范由于筹资失控给企业带来的偿债压力。
　　（二）合同管理
　　合同管理的重要作用在于什么？合同管理的重要作用在于企业推行了合同管理制度，是一家企业用法律的有利手段管理着企业经济行为的重要模式。施工企业需要建立健全严格执行合同评审制度。加强对业主的不良信誉的防范，对业主社会诚信度、资金状况、履约能力的考查，避免与不良业方合作，加强合同管理，特别是规范合同签订程序。由于施工企业多是在公司下设的项目部，项目部还有下属单项工程，管理链比较长，监管效率降低，这就要求针对供应商、劳务的合同要完善授权审批制度，对不同标的额的合同执行不同的授权级次，避免由于合同签订不当给企业带来经济损失及诉讼风险，将潜在损失降低到可控范围内。
　　（三）成本控制
　　建立和完善成本预控制度，对成本预控分析结果在安全警戒线下的工程进行专项分析并实行动态跟踪管理，及时掌握工程进展及成本控制情况，避免出现成本失控现象。利用现代信息化管理的优势，参照市价的同时，建立企业内部的主材采购价格信息平台，发挥大宗采购的优势，降低采购成本，对超出平均价比例较大的采购业务进行重点跟踪分析。
　　（四）内部审计机制
　　内部审计是企业内部控制的重要组成部分，传统的财务导向内部审计大多是被动的事后监督，而内部控制的重要环节是过程控制。在内部审计的人员中可以在审计过程中以项目的风险评估为导向，根据它良好的分析水平来决定审计项目优次顺序，依据其风险来确定审计的范围与重点，对其内部控制与治理程序来进行评价。通过提出控制建议和风险防范措施，促进企业实现经营目标，实现事前、事中、事后全过程的监督。
　　总之，施工企业内部控制体系的建立和完善不是一朝一夕的，施工企业加强内部控制的意识，提高企业对内部控制的重视，建立健全企业的内部控制，使得内部控制真正在企业经营管理中发挥其应有的作用，促进企业的发展力度，使得内部控制制度成为企业化解风险、创造效益的武器。
　　参考文献：1、张丽梅《施工企业内部控制与管理》《中国商界》2010（10）10-254-02
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　　4、吴桂莉《浅议内部控制的现状应采取的措施》《内蒙古科技与经济》2008（16）
　　5、刘福奎《企业内部审计的独立性与存在的问题及对策》
　　《现代商业》2008（35）
　　6、未知《企业内部控制应用指引第1号—组织架构》《冶金财会2010（11）

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