税务论文发表正确认识海外账户纳税管理制度的模式

　　论文摘要：近年来美国打击海外逃税的行动中，首当其冲的是瑞士的私人银行业。美国政府通过外交途径向瑞士政府施压，要求瑞士放弃其私人银行业的保密传统。

　　美国《海外账户纳税法案》(英文简称FATCA)于今年7月1日生效。这一法案引起了各方的极大关注。

　　问：这份法案的内容是什么?

　　答：《海外账户纳税法案》是2010年美国国会通过的，之后由总统奥巴马签署成为法律。其主要目的是打击美国公民在海外藏匿资产和收入、利用海外账户逃税的行为。

　　美国是发达国家中唯一对在海外的公民征税的国家。根据该法律，在海外拥有5万美元(约合31万元人民币)以上资产的美国纳税人，必须向美国国税局申报这些海外资产信息;外国金融机构，包括银行、投资基金和保险商，必须向美国国税局提交资产超过5万美元的美国纳税人的账户信息。没有遵从上述要求的外国企业在美国投资收益将被征收30%的预扣所得税，甚至可能被美国资本市场完全排斥。

　　在美方压力下，去年，瑞士与美国达成了税务信息共享的政府间协议，该协议已经在去年9月得到瑞士议会批准。瑞士私人银行业的保密传统面临土崩瓦解的可能。与此同时，美国还在国内大力查处利用瑞士银行账户逃税的个人行为。

　　除了瑞士，美国还与百慕大、开曼群岛等避税天堂以及新加坡等国际金融中心签署或实质性达成共享税务信息的政府间协议，以寻求外国配合，来落实《海外账户纳税法案》。

　　问：为什么要签订政府间协议?

　　答：之所以要签署这类政府间协议，是因为一些国家规定，银行直接向美国提交账户信息，是违反国内保密法的。而与美国政府签署了政府间协议后，一国的银行可以先把美国纳税人的账户信息提交给本国政府，再由本国政府提交给美国政府。

　　美国财政部官员透露，截至6月底，已有80多个国家和地区同美国签署了此类政府间协议，或同意与美国合作，这涵盖了世界上主要经济体。而宣布与美方合作的金融机构达到了7.7万个。据美国财政部网站最近公布的信息，中国大陆和中国香港已与美方基本达成实质性协议。

　　问：对华人有什么影响?

　　答：《海外账户纳税法案》涉及的对象包括持有美国护照和绿卡的人。而向美国政府报税的资产，不仅有工资收入，还包括资本利得等。

　　所以，该法案就会影响到那些在中国拥有资产、持有美国护照或者美国绿卡的人士。比如一个华人在北京的房产出售后如有增值，就必须报税。据法新社报道，为躲避美国国税局的“追查”，包括华人在内的许多美国人放弃了美国国籍和绿卡。

　　问：能否打击中国外逃贪官?

　　答：根据中美初步达成的政府间框架协议，两国将以对等互惠的方式分享本国居民在对方国家金融机构所持有的账户信息。具体来说，中国将向美国政府提供美国公民金融账户信息，而美国则会将中国公民的美国账户信息提供给中国政府。这有利于中国打击逃税、抽逃资金等问题，还将对外逃贪官起到警示作用，有利于反腐工作的开展。

　　当然，《海外账户纳税法案》的相关政府间协议，是各个国家独立与美国签署的，义务与权利仅仅是各国与美国之间的双边关系。对于外逃的中国贪腐分子来说，只有当他没有加入美国国籍，且在美国金融机构内有资金时，中国政府才会得到相关信息的通报。

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