试论我国企业税务会计信息的披露

 　　近年来，我国税务征收工作面临着新的变化，财务会计与税务会计逐渐分离开来，企业作为税收的主体，其税务状况是纳税申报的主要依据，并直接决定着企业的发展。税务会计信息是税收中的重要组成部分之一，它也是企业根据自身状况，结合税收规定报送的纳税额度。在计划经济时期，税务会计与财务会计高度统一，在现阶段背景下，税制改革不断变化，税务会计也要不断核心，企业所得税和增值税也发生了调整。

　　《辽宁税务高等专科学校学报》Journal of Liaoning Taxation College(双月刊)曾用刊名：辽宁税专学报，1989年创刊，坚持为社会主义服务的方向，坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导，贯彻“百花齐放、百家争鸣”和“古为今用、洋为中用”的方针，坚持实事求是、理论与实际相结合的严谨学风，传播先进的科学文化知识，弘扬民族优秀科学文化，促进国际科学文化交流，探索高等教育、教学及管理诸方面的规律，活跃教学与科研的学术风气，为教学与科研服务。

　　一、企业税务会计信息的相关概述

　　(一)企业税务会计信息

　　顾名思义，税务会计信息主要是指与企业税收状况有关的所有信息，它也是申报纳税的主要依据。企业在相关法律的约束下，向相关部门进行报送。与财务消息有相似之处，税务会计信息也应该遵循一定的规则，不能走出标准框架。同时，由于税收具有固定性与强制性，这也使得信息呈报要保证规范合理，注意遵循相关原则。

　　(二)企业税务会计信息披露

　　披露即为消息的公开化处理，这是对一切税务会计信息使用提出的新规定。在披露和公开过程中，企业领导者能够更加明确自身经营的状况，并对企业决策提供参考。因此，它可以概括为企业在法律规范的约束下，通过对税务会计进行精确的核算，然后对外公布信息的形式。

　　简单概括，对企业的税务会计信息进行披露是企业发展的必然之举，它可以提高企业领导对企业经营的了解程度，及时掌握最新的消息，结合税务会计信息对未来企业的发展做出判断，减少可能出现的各种税务问题。从企业外部机构来说，政府借助这些信息也能够深入了解相关状况，并依照企业纳税总额制定目标阿，逐步提高工作的效率，为减少企业成本开支和履行社会责任奠定基础。另外，通过掌握企业税务会计信息还可以明确企业实际利润与缴税额之间的差异，让领导干部更真实的掌握企业状况，避免出现企业过分粉饰自己，私下却偷税漏税的现象。

　　二、我国企业税务会计信息披露存在的问题

　　现阶段，我国企业税务会计信息披露的依旧是财务会计报表+纳税申报表+其他纳税资料的方式。作为具有独立法人地位的企业，纳税人需要向主管机构递送相关信息，细化各种会计表格，在无形中就增大了会计信息披露的问题。

　　(一)财务报表信息与税务机关所需信息的关联性较低

　　企业的各类报表和信息都是经过整理和分析后得出的数据，具体包括资产负债表、利润表等等。资产负债表反映了企业在某一段时间内的资金状况，在客观上也体现了企业的经营情况。但是，在该表格中却没有体现企业应该承担的债务和涉及到的各项税务消息。利润表是反映企业收益状况的一个表格，综合反映了企业的收益，其中包含的信息非常多，可是却少了具体产品的销售数据和劳务状况。年度会计报表的附录中会体现部分和涉税事项有关的信息，但是其中包含的有价值信息并不多，无法满足税务部门对企业税务信息的需求，导致税务部门对这一附录的提供与否要求并不高。

　　(二)纳税申报表的精准性有待增强

　　纳税申报表是企业税务征收的主要依据，它是企业自行制作的有关税务情况的表格，一些企业为了减少纳税数额，在税务申报中数据的准确性有待提高，再加上税务部门监督不严，也影响了信息的精准度。

　　首先，在增值税上，税务部门通过企业有关发票信息决定其增值税进项税的减免额度，要想避免企业偷税、漏税现象的产生，就需要对发票进行逐项审核，这种方式的工作量较大，大幅提升了征税成本。其次，一系列的税务申报表中涉及到的事项众多，很多数据表格都是企业自行编制的，不仅内容多样、繁杂，且没有规律可循，计算工作也相对琐碎，一不注意就会出现错误，影响税务部门的监督。最后，在税务信息的比对中，由于表格形式不一，纳税申报表与财务会计报表之间无法及时匹配，自然很难做到精确对应，无形中加大了审核的工作量。

　　三、完善企业税务会计信息披露的有效措施

　　基于上述信息，我们能够准确真实的了解到企业在税务会计信息披露中存在的诸多问题。要想进一步走出困境，提高信息的完整度，就必须增强财务报表与纳税表格之间的关联性，建立完整的税务信息披露制度，并将其作为主要的任务开展作业。

　　(一)增加纳税申报表的选择性披露

　　会计信息公开化、透明化披露自然能够增强消息的有用性，为监管工作提供借鉴。但是要是无所顾忌的完全披露信息，很容易加大企业的风险。特别是对于上市公司而言，更要强化风险意识，可以对外披露的信息要公开，相反则必须保密。由于税前会计利润与应税所得之问的差异源于会计制度与税法的小一致，而这种小一致实质上是因为国家政策和企业经营管理等方面的原因所造成的。具体形式可考虑采用简要税会差异表形式披露。由于新所得税准则取消了永久性差异与时问性差异的划分，统一为暂时性差异，而暂时性差异又可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。因此，在披露过程中必须要有所选择，为其提供一个可选择的空间，为让企业职责更好的履行做贡献。

　　(二)建立税务与会计信息相互沟通的新体系

　　随着信息技术的迅猛发展和广泛使用，在企业税务会计信息披露中完善相关设备，设计出一系列健全的资源共享体系，对于整合消息，掌握企业动态都有积极的意义。因此，企业在税务会计信息披露中要充分发挥技术优势，税务与财政部门也要形成合力，构建系统化的平台，并完善相关政策。与此同时，税务与财务部门之间也要紧密配合，加强沟通和信息的共享，减少工作劳动强度，压缩征税成本。 　　(三)完善财务报表税务信息及其集中性

　　会计信息的精准披露离不开数据和表格，唯有完善相关消息，确保数据的准确性，才能更真实的反映企业信息。因此，在税务和财务报表中必须加入最新的信息，完善相关资料。首先，加入资产负债税务信息披露点，递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。同时还应披露对每一类暂时性差异和可抵扣亏损;其次，要完善建立利润表中的信息数据，在现有的表格中还要附加一个合计数值，对占比较大的金额进行详细的批注和说明;最后，要改善原来的现金流量表中的数据消息，根据最新的法律进行规范化处理。例如，经营活动现金流量中需单独列示收到的税费返还与支付的各项税费，在报表附注中披露对净利润进行调节的递延税款。

　　(四)披露内容在财务会计报表中以附注的形式呈现并加大监督力度

　　要想提升企业税务会计信息的实用性，必须在财务会计报表中披露出如下内容，并以附注的形式呈现：分配股利、存货与增值税进项税额、各项应税收入、应收账款与坏账准备、契?等等。

　　加大对企业税务信息披露的监管力度，不仅要关注数据的准确性，还要彰显财政、税收、监督的巨大作用，让企业更好的履行职责。对此，企业要根据自身的状况制定健全的体系，在跟踪获取数据后还要落实具体状况，对不遵守会计准则的人员加以处罚。作为税务管理部门，在加大征管力度的同时，还要明确企业的义务，传播最新的税务法律，严厉处罚偷税、漏税的现象。审计单位也要履行好自身职责，健全相关体系，与其他部门积极配合，通过多机构协同监管的现象营造良好的经营环境，逐渐提高企业的综合实力。当然，企业税务会计信息的责任人同样要不断完善自己，提升自身修养与能力，更好的适应社会发展的情况。

　　企业税务会计信息是企业按照税法的规定向主管税务机关报送的与企业纳税有关的会计信息，是企业纳税申报的基本依据，无论对内部相关利益者和外部利益相关者都至观重要。但是，由于以往制度的制约以及税务消息的数据不够健全的影响，使得税务会计信息披露还存在很多不足。在新的税收环境下，必须要强化管理，以会计信息系统探索全新的税务披露方式，为企业的发展奠定基础。

《试论我国企业税务会计信息的披露》

本文由职称驿站首发，您身边的高端学术顾问

文章名称： 试论我国企业税务会计信息的披露

文章地址： https://m.zhichengyz.com/p-37680