发挥财务部门在国有企业内部控制中的作用

来源：职称驿站所属分类：财会论文
发布时间：2019-01-25浏览：62次

　　在經济快速发展的今天，国有企业迅速发展壮大，在国民经济中起着举足轻重的作用。同时，随着国有企业改革进程的不断深化，国家对国有企业的监管也更加的严格，这对国有企业内部控制的有效性也提出了更高的要求。企业内部控制的核心环节是财务管理，而财务部门作为企业财务管理实施的部门，其作用的发挥直接关系到企业内部控制的实施效果。文章首先详细阐述了财务部门对国有企业内部控制的重要性，然后具体讨论了如何有效发挥财务部门在国有企业内部控制中的作用，提高内部控制实施的有效性。

农村财政与财务

　　《农村财政与财务》RURAL FINANCE AND FINANCIAL AFFAIR(月刊)1996年创刊，是全国经济类一级财政专业指导性刊物。杂志以宣传党和国家财政政策、推动税收体制改革、研究财税理论、指导基层财政和涉农工作,传播理财知识为宗旨,融政策性、指导性、权威性、实用性和知识性为一体。

　　一、财务部门对国有企业内部控制的重要性

　　国有企业与一般的企业追求的目的基本是一样的，都是追求资产的保值和增值(除公益性国有企业之外)。其特殊之处在于国有企业的资产是国有资产，国家对其资本拥有所有权或者控制权，需对其进行特殊的监管。

　　国有企业内部控制的目标同一般企业内部控制的目标一样都是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整有效，提高经营效果和效率，促进企业实现发展战略，只不过“资产”安全管理方面要求更严，因为涉及到“国有资产”的安全管理。

　　因此，是否有一个运行良好的内部控制制度关系着现代国有企业经营管理水平和风险控制要求。财务内部控制有4个目标，分别是：财务报告及相关信息真实完整、经营效率和效果、相关法律法规的遵循、国有资产(特别是经营性国有资产)的安全性。在我国的国家出资企业中，发生了一些以“中航油”事件为代表的危害国有资产的事件，充分暴露了企业内部控制的缺陷，足以给国有企业敲响警钟。良好的财务管理能够健全和完善企业内部控制管理。因此，必须充分有效地发挥财务部门在国有企业内部控制中的作用，赋予财务部门更多的监管职能，拓展财务管理的空间，加快和提升财务管理的时效和效能，增强资源整体使用的有效性。

　　二、充分有效地发挥财务部门在内部控制中的作用

　　(一)国有企业内部控制要不断适应国有企业深化改革的需要

　　国有企业深化改革的进程从党的十八大以来不断地深入，国有企业在迅速发展，在实现国有资产的保值增值的同时，国家对国有企业的监管模式也发生了变化。从“管企业”转向“管资本”，给中央企业放权，在放权过程中为了保证国有资产的安全，比如：2016年发布的《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》的文章中，明确了9大方面54种需要追责的情形，并且在国企发展历程中第一次提出了“实行重大决策终身责任追究制度”。这些国有企业深化改革的变化都对国有企业内部控制提出了更高的要求。

　　加强国有企业领导层乃至全体员工的内控意识是建设、强化内部控制管理的必要条件。在内控建设中，首先要转变的内控就是审计，特指传统意义上的内部审计，在管理流程上设置内部控制的按钮，让财务部门更多地参与到内部控制的流程中来，把内部控制的控制落实到事前、事中控制，而不是传统意义的事后。

　　为了适应不断发展的国有企业深化改革的需要，国有企业的内部控制观念及模式都需要随之改变。国有企业领导要高度重视内部控制的管理工作，对内控工作负全责，将内部控制的观念深入到血液中，更要让全体员工也意识到内部控制的重要性，才能切实提高内部控制的有效性。

　　(二)始终坚持贯彻落实以财务管理为核心的内部控制制度

　　企业各项经济业务的管理过程与结果，基本都可视为企业资金运作的结果。财务部门在企业日常经营管理过程中，通过预测、决策、控制和分析评价等指标反映着各项业务的发生。因此，要坚持贯彻以财务管理为核心的内部控制制度，充分确立财务部门在整个内部控制管理环节中的核心地位，从财务指标追溯到经营活动行为的始终，从财务管理的角度规范经营活动的各个方面，才能真正为公司决策提供风险防控、保证国有资产的安全、实现国有资产的保值和增值目标。同时随着企业深化改革的需要，国有企业要有意识地不断完善内部控制制度和体系，在以财务管理为核心的前提下，扩展内部控制的范围、加大落实内部控制的力度、对内部控制制度的实操性进行专项研究、分析内部控制制度中难以落实的地方，不断调整内部控制制度的具体内容，使其适应国家对国有企业的深化改革要求，真正将内部控制落到国有企业管理的实处。

　　(三)强化落实财务部门在内控管理中的监督职能

　　要想落实财务内部控制目标的实现，要明确财务部门对国有企业内部各部门、各项工作的监督范围及监督职责，并且要切切实实地落到实处。比如重大合同的签订草案需要征求财务部门负责人的风险审核建议，重大并购事项的实施过程需要财务部门的全程监督，重大投资决策要上董事会表决通过、财务部门相关人员参会等。这就需要建立相对完善的内部控制系统，把财务部门要履行的监督职能规范到相关的制度中，赋予财务部门真正的监督实权，使企业各项经营管理活动在事前、事中、事后都能得到全方位监督，而不仅仅是一个形式上的过场。

　　财务部门要针对整个监督过程，定期或不定期地形成正式书面报告递交公司管理层，监督结果直接对公司管理层负责。不仅要提出科学的合理化建议，还要在制度的层面上针对内部控制的风险点进行修改和完善，实现真正意义上的监督职能。

　　(四)强化落实财务部门在内控管理中的管控职能

　　想要落实财务内部控制目标的实现，除了充分赋予财务部在内控管理中的监督职能外，管控职能的落实也很重要，这就需要不断完善国有企业全面预算管理制度。全面预算管理制度的有效建立和不断完善有利于企业实现全方位、全过程的管控，有利于企业的资金运转、成本费用的控制、提质增效，有利于企业更好地利用人力、物力、资金和时间，能够更好地提升企业经营管理水平，为实现发展战略奠定基础。随着国有企业改革的不断深入，国家越来越看重国有企业的营运质量，并逐步配套下达了一系列提升营运质量的考核要求，比如“降杠杆减负债”、“减少两金占用，控制应收账款规模”等。这就要求国有企业根据国家对国有企业的要求，不断完善全面预算管理系统，把这些具体的要求加入到全面预算管理的指标体系中，将压力层层传递和分解，把指标压力转变成营运质量的提升。

　　财务部门要切实参与到国有企业全面预算管理制度中，国有企业营运指标的考核，很大程度上体现在相关财务指标的考核上。比如：利润总额、盈余保障倍数、应收账款占比、资产负债率、EVA、成本费用占比等关键性指标，这些指标的好坏，可直接看出一个企业营运管理水平，需要引起企业管理层和财务部门的高度重视。以此为基础，财务部门要在内部控制管理、考核管理中充分发挥其管控职能，在重要节点设置专项财务管控，保证企业在改善营运质量的同时，控制好相应的财务和经营风险点。

　　三、国有企业财务人员内控管理的意识

　　财务部门的财务人员是最直接的内部控制的执行者，内控管理的成效与每个财务人员实施内部控制的水平有着很大的关系。财务部门内部根据分工的不同，对国有企业不同的经营业务行为实施着直接的内控管理。比如：1.报销环节：财务人员审核发票的真伪、经营行为的真实性、审批手续的完整性等，保证了財务报表数据来源的真实可靠;2.资金支付环节：对外资金支付多人授权支付模式，加强资金支出的内部控制管理;3.合同签订、分包支付、收入成本确认、重大决策等行为均有财务人员参与审核、辅助决策，进行内部控制管理的过程控制;4.对国有资产的产权登记管理：以财务部门为归口管理部门，协同业务管理部门，对国有资产的任何变动及时登记、备案，保证收购、出售等与国有资产增减有关的程序合法、合规，保护资产的安全性;5.财务、税务报告：财务人员按照会计准则、税法的要求编制真实有效的财务报表、依法纳税。这些具体的财务工作在国有企业财务部门内部通常都是由不同的人完成的，这每一项具体的财务工作要求每个岗位的财务人员在日常工作工程中要实时有内部控制的意识，在不同的岗位环节行使着不同的内控职责，才能保证整个财务部门在内控管理中的作用能够得到最大化的发挥，真正把内控管理落到实处。

　　四、结语

　　综上所述，随着国家现在逐渐从管“企业”向管“资本”的转变，不断加强对国有资产的监管力度，对国有企业营运质量的要求越来越高，这就要求国有企业既要注重经营效益，也要注重国有资产的安全。因此，国有企业要不断完善内部控制体系，真正发挥财务部门在内控管理中的作用，真正实现内部控制的有效性，真正适应国家对国有企业深化改革的要求。

　　参考文献：

　　[1]赵燕.如何有效发挥财务部门在企业内部控制中的作用[J].现代经济信息，2013(24).

　　[2]乔联.浅谈财务部门在企业内部控制中的控制要点[J].财经界(学术版)，2013(08).

《发挥财务部门在国有企业内部控制中的作用》

本文由职称驿站首发，您身边的高端学术顾问

文章名称：发挥财务部门在国有企业内部控制中的作用

文章地址： https://m.zhichengyz.com/p-37895

免费咨询获取帮助

上一篇：试论国有企业财务会计和管理会计如何融合

下一篇：企业会计的网络安全素养与安全策略