提高税收经济效率的对策思考

　　税收最基本的职能是筹集财政资金。评价一个税制的优劣、最根本的标准就是它能否有效地组织财政收入。近年来，由于财政比较困难，提高税收的聚财功能，大力拓展财源几乎成为税收工作的主旋律。随着社会主义市场经济体制的逐步建立与健全，在税收领域研究税收收入与经济增长关系，改革和完善税制，加强税收征管的同时，注重对税收经济成本与效率的关系的探讨，已成当务之急。在创建节约型社会的今天，国家税务总局提出了“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想，把降低税收经济成本与提高征管效率列为深化征管改革的一项重要原则，进一步凸显了降低税收经济成本、提高税收效率的重要性和紧迫性。
　　税收经济成本即征税成本，是征税的最直接的成本，也是国际上进行比较的最普遍的内容。在西方税收学中，所谓税收经济成本，是指在税收征纳过程中所发生的各类费用。税收效率反映一定时期内国家用于税收方面的投入或耗费与所取得的聚集资金、调控经济及监督管理等方面的效率或成果之间的对比关系。它集中体现了在税收分配过程中投入与产出的关系。
　　长期以来，受以前计划经济体制的影响，与一些市场经济发达的国家相比，我国的税收经济成本较高，税收效率偏低。造成税收经济成本高、效率低的主要原因：一是税收机构庞大，执法水平和征管技术不高；二是在实际工作中，缺乏效益观念的现象普遍存在；三是在制定税收制度、规范上，没有考虑纳税成本；四是纳税人素质不高；五是税收环境不够理想；等等。因此，无论从税务机关本身利益还是国家利益考虑，必须树立税收管理的效益观念，注意节约人力物力，提高用钱效果，降低征税成本；必须实现征管要素的优化组合，争取用最少的征管投入、最低的征管成本，获取最大的税收效益；必须树立正确的税收效益观念，加强对税收经济成本的管理。
　　一、尽快出台税收的根本大法——《税收基本法》。鉴于现实状况，提高税收效率，要以法的形式规定整个税收征管活动。所以制定《税收基本法》、修订现行配套各项法规．使税收效率的提高有一套法律法规作保障。改变实际工作中单纯“以收入论英雄”的做法．把税收效率作为考核税务部门政绩的一项重要指标，建立评价税收效率的措施体系，包括：税务机关税收征收成本(率)；纳税人纳税成本(率)；税收征收管理成本(率)；税收征管净收益(率)；纳税人漏税额(率)，以此考核各级税务机关税收征管效率，促使他们更加重视、关注税收征管效率从而采取相应措施提高税收效率．
　　二、完善税制结构、优化税收体系。税种的优选，选择一次性征收数额较大成本较低的税种，选择税制简单、纳税成本低的税种，选择兼顾社会公平、缩小贫富差距的税种，尽量降低征税成本与纳税成本，使社会经济成本成为负，才能不断提高税收效率。
　　三、牢固树立并增强税收经济成本意识。征税成本是社会演源的一种虚费，应尽可能降低到最小跟度．因此，必须彻底摒弃传统的“无本征税”旧观念，树立正确的征税成本观念，把税收效率思维理念贯彻到税收制度改革、税收征管机制改革和税收日常管理工作之中。在进行税收决策时，应该适应市场经济要求，树立税收经济成本观念，制定成本计划，建立经常性的核算、分析和考核成本的机制。在设置税务征收机构；设计税种征管方式；设计税款计征依据的取得；设计受理纳税人申报程序；设计清理纳税人欠缴税款的方式；设计税务稽查选案、实施、审理和执行诸环节工作程序时，决策者要斟酌征收成本的多与少，以选出最优的方案。
　　四、合理设置、调整各级税务机构，深化人事制度改革，优化干部结构，提高干部素质。解决好机构林立，人浮于事的问题是降低税收经济成本、提高税收效率的必由之路。应按经济流向，本着精简机构、便于管理、经济科学的原则，收缩基层征管机构在办税服务厅的设置上，可实行国地税“合署办公”的办法，既方便纳税人，又减少投入．在机构调整时可灵活一些，税源相对集中的地方，可采取集中征收的办法，对税源相对分散的地方，也应该经济流向来合理设置。要大力推进人事制度改革，严格定编定员，解决机构和人员的不合理状况，强调专业化分工，合理配置人员，要人尽其能、物尽其用，提高税收征管效率，使我们的各种设备、人力资源效能得到最大限度的发挥。同时通过教育、培训提高税务人员职业道德及业务素质。要进一步完善现有的劳动分配制度，构建一种有利于调动广大干部工作积极性和提高工作效率的分配体制；要加强税务机关内部制度建设，促使内部管理逐步走上科学化、规范化、法制化的轨道，提高税务机关的工作效率。
　　五、加大税收稽查力度，打击一切涉税犯罪行为。税收环境的营造，离不开必要的强制措施．在现行征管条件下，要注意提高稽查选案的精确度，使全稽查执法手段．赋予稽查部门相应的执法权力．通过严格执法净化税收环境，减少管理难度，提高税收效率．建议改革目前税案由公安经侦队兼管的作法，为单独组建税警队伍，行政由上级税务局领导，业务上接受公安机关的指导，并积极创造条件，建立税务法庭，独立处理税务违章案件，这最终定会有利于税收效率的提高。
　　六、加快微机的开发和应用，全面提高税收管理的科技含量，是最终降低税收经济成本的根本途径。发达国家和地区在税收征管的各个环节，都广泛采用微机，大大提高了税收征管效率，也缩短了纳税人申报时间，使复杂的申报、检查、稽核等可以迅速完成。我国税务系统的微机开发尚处起步阶段，应逐步提高其开发及应用水平，主要包括：一是规范税收征管流程，统一税务系统的计算机软件开发，防止各自为政、自行开发带来的不必要浪费；二是逐步实现微机联网，提高涉税信息传递的速度和质量，构建税源联控机制；三是提高设施使用效率．防止只将计算机充作打字机甚至游戏机的浪费问题出现；四是认真做好计算机应用的培训工作，提高税务人员的计算机操作水平．
　　七、推行税务代理，减轻税务部门自身负担。把本该由纳税人自己办的事，从税务机关分离出来，把服务工作推向社会，减轻税务负担。税务代理人向纳税人提供专业服务．虽也要收费、但比纳税人自己去办税要有效、简约和顺利得多，从而节约了纳税费用，从另一侧面提高了税收效率。[!--empirenews.page--]
　　八、依靠社会力量抓好零散税源、难点税种的征收管理。税收是一种政府行为，随着经济的发展，税务机关的工作量及管理难度都在加大。整合政府资源、依靠地方党政、动员社会各界，协税护税，对难点税种依法进行代征代收、代扣代缴和委托代征。这是降低税收征收成本、提高税收效率的一个有效的方法。
　　九、加大税收宣传力度，减少税收征纳矛盾和征管阻力。现在，纳税人依法纳税的意识已较以前增强，但仍要提高税收宣传质量，及时提供最新政策法规信息和具体操作方法．加速税法向广大纳税人渗透的进程．另外，还应将税收宣传的范围扩大到一切公民以及政府、机关和行业管理部门这既是当前顺利开展税收工作、提高税收效率的保证，也是未来税收事业发展的基础．
　　十、营造良好的税收环境，减少征管阻力，为降低税收征收成本创造良好的条件。税务机关要加强服务意识，不断提高为纳税人提供全方位涉税服务的水平，营造良好的纳税环境，促进纳税人自觉纳税，从而可以不断增加税收收入，降低税收经济成本。另外，要完善税收法律，增强税法的威慑力，并建立一套科学、严密的税收征管体系和反偷、逃税的机制，使地方各级政府和公、检、法、司、银、工商等相关部门都能关心税收、支持税收，真正建立一个低成本、高效率的税收征管体制。
　　总之，紧紧围绕税收经济成本与税收收入的比率，分析研究征税成本与纳税成本、社会成本及其影响因素，提高税收工作的效率，理顺税收经济成本增长（或下降）与税收收入增长的关系，从而不断优化税制、优选税基、优选税种、税率适度、征税方式合理，降低税收相对成本，同时调节经济增长，增加税收收入以满足国家经济建设需要。

《提高税收经济效率的对策思考》

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